評估機構業務質量控制指南

評估機構業務質量控制指南

　　第一章 總 則

　　第一條 為規范評估機構的業務質量控制，明確評估機構及其人員的質量控制責任，維護社會公共利益和資產評估各方當事人合法權益，根據《資產評估準則——基本準則》和《資產評估職業道德準則——基本準則》，制定本指南。

　　第二條 評估機構應當結合自身規模、業務特征、業務領域等因素，建立質量控制體系，保證評估業務質量，防范執業風險。

　　第三條 質量控制體系包括評估機構為實現質量控制目標而制定的質量控制政策，以及為政策執行和監控而設計的必要程序。

　　第四條 評估機構應當針對以下方面制定相應的控制政策和程序：

　?。ㄒ唬┵|量控制責任；

　?。ǘ┞殬I道德；

　?。ㄈ┤肆Y源；

　?。ㄋ模┰u估業務承接；

　?。ㄎ澹┰u估業務計劃；

　?。┰u估業務實施和報告出具；

　?。ㄆ撸┍O控和改進；

　?。ò耍┪募陀涗?。

　　第五條 評估機構制定的質量控制政策和程序，應當形成書面文件。評估機構應當記錄這些政策和程序的執行情況。

　　第六條 評估機構對資產評估業務進行質量控制，應當遵守本指南。

　　第二章 質量控制責任

　　第七條 評估機構應當合理界定和細分質量控制體系中控制主體承擔的質量控制責任，并建立責任落實和追究機制?？刂浦黧w通常包括：

　?。ㄒ唬┳罡吖芾韺?；

　?。ǘ┦紫u估師；

　?。ㄈ╉椖控撠熑?；

　?。ㄋ模╉椖繉徍巳藛T；

　?。ㄎ澹╉椖繄F隊成員；

　?。┰u估機構其他人員。

　　第八條 最高管理層是指在最高層指揮和控制評估機構的一個人或者一組人。

　　最高管理層對業務質量控制承擔最終責任。

　　第九條 最高管理層應當在股東會（或者合伙人會議）授權的或者章程（或者合伙人協議）規定的范圍內行使職權，并承擔以下職責：

　?。ㄒ唬淞①|量管理意識，讓全體人員充分認識到業務質量控制的重要性，確保全員參與，以達到質量控制目標；

　?。ǘ┲贫ㄔu估機構的服務宗旨，確保全體人員理解服務宗旨的內涵，并評審其持續適宜性；

　?。ㄈ┰谙嚓P職能部門層次上建立質量目標，質量目標應當具體、可測量和可實現，并與服務宗旨保持一致；

　?。ㄋ模┎邉澖M織架構和質量控制體系，并對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態；

　?。ㄎ澹┖侠硎跈喾种C構的業務權限，對分支機構的業務開展實施控制。

　　第十條 首席評估師是指最高管理層在質量控制體系方面的代表。首席評估師應當為評估機構的股東（或者合伙人），且應當具備履行職責所需要的經驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權限，直接對最高管理層負責。

　　第十一條 首席評估師承擔以下職責：

　?。ㄒ唬┐_保質量控制體系建立、實施和保持；

　?。ǘ┍O控質量控制體系的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；

　?。ㄈ┐龠M全體人員不斷提高業務質量意識。

　　第十二條 評估機構應當制定評估業務項目負責人制度。項目負責人應當符合下列要求：

　?。ㄒ唬┚哂凶再Y產評估師資格；

　?。ǘ┚邆渎男新氊熕璧穆殬I道德、專業知識、執業能力、專業經驗；

　　評估機構應當對每項評估業務委派項目負責人，可以根據業務特征決定是否由股東（或者合伙人）、董事擔任項目負責人。

　　第十三條 項目負責人承擔以下職責：

　?。ㄒ唬┰u估計劃的制訂和組織實施；

　?。ǘ┰u估業務實施中的協調和溝通；

　?。ㄈ┌凑粘绦驁蟾媾c評估業務相關的重要信息；

　?。ㄋ模┙M織復核項目團隊人員的工作；

　?。ㄎ澹＜业墓ぷ鞒晒M行分析判斷，確信其合理性；

　?。┙M織編制評估報告，并審核相關內容；

　?。ㄆ撸┰诔鼍叩脑u估報告上簽字蓋章；

　?。ò耍┙M織處理評估報告提交后的反饋意見；

　?。ň牛┙M織評估業務工作底稿歸檔。

　　第十四條 項目審核人員應當符合下列要求：

　?。ㄒ唬┚邆渎男新氊煹募夹g專長；

　?。ǘ┚邆鋵徍藰I務所需要的經驗和權限；

　?。ㄈ┍ＷC審核工作的客觀性。

　　第十五條 項目審核人員承擔以下職責：

　?。ㄒ唬徍嗽u估程序執行情況；

　?。ǘ徍藬M出具的評估報告；

　?。ㄈ徍斯ぷ鞯赘?；

　?。ㄋ模┚C合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。

　　第十六條 項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業務項目工作的注冊資產評估師、業務助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：

　?。ㄒ唬┙邮茼椖控撠熑说念I導，了解擬執行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；

　?。ǘ┌凑赵u估機構質量控制政策和程序的要求從事具體評估業務工作，形成工作底稿；

　?。ㄈ﹨R報執行業務過程中發現的重大問題；

　?。ㄋ模秃艘淹瓿傻墓ぷ鞯赘宀⒔邮軐徍?。

　　第十七條 評估機構應當明確處于質量控制體系中的其他人員的職責，該類人員通常包括：

　?。ㄒ唬I務洽談人員；

　?。ǘI務部門負責人；

　?。ㄈ┓种C構負責人；

　?。ㄋ模┤肆Y源管理人員；

　?。ㄎ澹┬畔⒐芾砣藛T；

　?。n案管理人員；

　?。ㄆ撸┪拿厝藛T。

　　第三章職業道德

　　第十八條 評估機構應當制定政策和程序，保證全體人員遵守資產評估職業道德準則。

　　第十九條 評估機構制定的政策和程序，應當強調遵守資產評估職業道德準則的重要性，并通過以下方式予以強化：

　?。ㄒ唬┕芾韺拥氖痉?；

　?。ǘ┙逃团嘤?；

　?。ㄈ┍O控；

　?。ㄋ模`反資產評估職業道德準則行為的處理。

　　第二十條 評估機構應當按照資產評估職業道德準則的要求，恪守獨立、客觀、公正的原則。針對具體評估業務的特點，評估機構應當：

　?。ㄒ唬τ绊應毩⑿院涂陀^性的利益關系等因素進行分析和判斷，最大限度地減少或者消除不利因素，直至放棄評估業務，以使對獨立性和客觀性的不利影響降至可接受的水平；

　?。ǘ┮髢炔肯嚓P人員就有關獨立性的信息進行溝通，以確定是否存在違反獨立性的情形；

　?。ㄈ┡懦绊懺u估師做出獨立專業判斷的外部因素的干擾。

　 　第二十一條評估機構制定的保密政策，應當要求執業人員和其他相關人員對國家秘密、委托方和相關當事方的商業秘密、所在評估機構的商業秘密負有保密義務。 除下列人員和機構依法從評估機構獲取和保留的國家秘密及商業秘密外，不得向他人泄露在執業過程中獲得的不應公開的信息以及評估結論：

　?。ㄒ唬┪蟹交蛘哂晌蟹綍嬖S可的人；

　?。ǘ┓?、行政法規允許的第三方；

　?。ㄈ┚哂泄茌牂嗟谋O管機構、行業協會。

　　執業人員和其他相關人員在為委托方和相關當事方服務結束或者離開所在評估機構后，應當按照有關規定或者合同約定承擔保密義務。

　　第四章 人力資源

　　第二十二條 評估機構應當合理配置必需的人力資源，并根據業務的變化，對人力資源進行調整和更新。

　　第二十三條 評估機構在制定人力資源政策和程序時，應當考慮以下內容：

　?。ㄒ唬┤肆Y源規劃；

　?。ǘ徫宦氊熀腿温氁?；

　?。ㄈ┱衅概c選拔；

　?。ㄋ模┙逃c培訓；

　?。ㄎ澹┛冃Э荚u；

　?。┬匠曛贫?。

　　第二十四條 評估機構在制定項目團隊成員配備的政策和程序時，應當要求項目團隊成員具備下列條件：

　?。ㄒ唬┍匾穆殬I道德素質，能夠保持獨立性；

　?。ǘ┍匾膶I知識、執業能力、專業經驗；

　?。ㄈ┳袷卦u估機構業務質量控制政策和程序的意識。

　　第二十五條 評估機構聘請專家和外部人員協助工作的，應當制定利用專家和外部人員工作的政策和程序，以確信其工作的合理性。

　　第五章 評估業務承接

　　第二十六條 評估機構應當制定評估業務承接環節的控制政策和程序，確保在與委托方正式簽訂業務約定書之前，對擬委托事項進行必要了解，以決定是否接受委托。

　　第二十七條 評估機構應當謹慎地選擇客戶和業務，在制定業務承接環節的政策和程序時，應當考慮以下方面：

　?。ㄒ唬I務洽談；

　?。ǘI務約定書的審核和簽訂；

　?。ㄈ┌l生業務約定書變更、中止、終止情形時的處置。

　　第二十八條 評估機構應當規定業務洽談人員所具備的條件。業務洽談人員在洽談業務時，應當了解下列事項：

　?。ㄒ唬┰u估業務基本事項；

　?。ǘ┓煞ㄒ?、評估準則的要求；

　?。ㄈ┪蟹降囊?；

　?。ㄋ模┍辉u估單位的情況；

　?。ㄎ澹┰u估業務風險。

　　第二十九條 在簽訂業務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保：

　?。ㄒ唬┪蟹降囊蟮玫秸_理解；

　?。ǘ╋L險得到初步識別和評價；

　?。ㄈ┯心芰M足合理要求和控制風險。

　　第三十條 評估機構應當根據業務風險對評估業務進行分類，分類時應當考慮下列因素：

　?。ㄒ唬﹣碜晕蟹胶拖嚓P當事方的風險；

　?。ǘ﹣碜栽u估對象的風險；

　?。ㄈ﹣碜栽u估機構及人員的風險；

　?。ㄋ模┰u估報告使用不當的風險。

　　第三十一條 當發生業務約定書變更、中止、終止情形時，評估機構應當采取措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括：

　?。ㄒ唬ψ兏?、中止、終止的情形進行重新審核；

　?。ǘ┚蛿M采取的行動及原因與委托方溝通；

　?。ㄈ⑿畔鬟_到相關人員。

　　第六章 評估業務計劃

　　第三十二條 評估機構應當制定評估業務計劃的控制政策和程序，以確保：

　?。ㄒ唬╉椖繄F隊成員了解工作內容、工作目標、重點關注領域；

　?。ǘ╉椖控撠熑擞行ЫM織和管理評估業務；

　?。ㄈ┕芾韺尤藛T有效監控評估業務；

　?。ㄋ模┦刮蟹胶拖嚓P當事方了解評估計劃的內容，配合項目團隊工作。

　　第三十三條 評估機構應當針對以下事項制定評估業務計劃控制政策和程序：

　?。ㄒ唬┰u估計劃編制前進一步明確業務基本事項；

　?。ǘ┰u估計劃編制和批準的參與者；

　?。ㄈ┰u估計劃的內容和繁簡程度；

　?。ㄋ模┰u估業務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執行性；

　?。ㄎ澹┰u估計劃的編制、審核、批準流程；

　?。┰u估計劃實施過程中的重大調整。

　　第三十四條 評估機構制定的評估業務計劃環節的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項：

　?。ㄒ唬榫幹圃u估計劃、開展后續工作而組織資源；

　?。ǘ┐_定是否對委托方和相關當事方進行必要的業務指導；

　?。ㄈ┐_定是否對項目團隊成員進行適當的培訓；

　?。ㄋ模┐_定是否開展初步評估活動。

　　第三十五條 對大型、復雜的評估業務，評估機構制定的評估業務計劃環節的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。

　　第七章 評估業務實施和報告出具

　　第三十六條 評估機構應當制定評估業務實施和報告出具環節的控制政策和程序，以保證相關法律法規、評估準則得以遵守，滿足出具評估報告的要求。

　　第三十七條 評估機構應當針對以下事項制定評估業務實施和報告出具環節的控制政策和程序：

　?。ㄒ唬╉椖繄F隊組建及工作委派；

　?。ǘ┈F場調查、評估資料收集和評定估算；

　?。ㄈ┰u估報告編制；

　?。ㄋ模├脤＜夜ぷ?；

　?。ㄎ澹┮闷渌麑I報告結論；

　?。┮呻y問題或者爭議事項的解決；

　?。ㄆ撸╉椖控撠熑说闹笇c監督；

　?。ò耍﹥炔繉徍?；

　?。ň牛┰u估報告簽發及提交。

　　第三十八條 評估機構在制定不同特征資產（企業）的現場調查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告的控制政策和程序時，通?？紤]以下要素：

　?。ㄒ唬┈F場調查方案的可行性；

　?。ǘ┰u估資料的真實性、合法性和完整性；

　?。ㄈ┰u估方法的恰當性、評估參數的合理性；

　?。ㄋ模┰u估報告的合規性。

　　第三十九條 評估機構制定的引用其他專業報告結論環節的控制政策和程序，通常包括下列內容：

　?。ㄒ唬Τ鼍邔I報告的機構和人員資質的關注；

　?。ǘM引用專業報告進行必要的關注；

　?。ㄈ┮玫那樾?、方式及其在評估報告中的披露。

　　第四十條 評估機構制定的解決疑難問題或者爭議事項的控制政策和程序，通常包括下列內容：

　?。ㄒ唬┫蛟u估機構內部或者外部具備資歷和經驗的相關人員咨詢；

　?。ǘ┨幚眄椖繄绦羞^程中的意見分歧。

　　只有對分歧意見形成結論，評估機構才能出具評估報告。

　　第四十一條 評估機構應當制定控制政策和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的工作進行指導、監督，并對下列事項實施控制：

　?。ㄒ唬╉椖繄F隊的組建和管理；

　?。ǘI務時間進度；

　?。ㄈI務溝通；

　?。ㄋ模I務風險；

　?。ㄎ澹I務成本。

　　第四十二條 評估機構應當設置專門部門或者專門崗位實施評估業務的內部審核，內部審核的政策和程序應當確保未經審核合格的事項不進入下一程序。內部審核的政策和程序，應當包括下列內容：

　?。ㄒ唬﹥炔繉徍肆鞒?；

　?。ǘ╉椖繉徍巳藛T的專業能力要求；

　?。ㄈ徍说臅r間、范圍和方法。

　　第四十三條評估機構應當制定評估報告簽發政策和程序。

　　評估報告簽發政策和程序應當規定，一旦發現已經提交的評估報告存在瑕疵、錯誤等問題時，評估機構為挽回不良影響，根據問題的嚴重程度或者潛在影響程度應當采取的相應措施。

　　第八章 監控和改進

　　第四十四條 評估機構應當制定政策和程序，對質量控制體系運行情況進行監控。監控應當重點關注以下內容：

　?。ㄒ唬┵|量控制體系是否符合本指南的要求，是否符合評估機構的實際；

　?。ǘ┵|量控制體系是否達到了質量目標；

　?。ㄈ┵|量控制體系是否得到有效的實施和保持。

　　第四十五條 評估機構對質量控制體系運行情況的監控措施主要包括：

　?。ㄒ唬┙⑿畔⑾到y，收集、管理和利用不同渠道來源的相關信息，為評價和改進質量控制體系提供依據；

　?。ǘ|量控制體系運行的過程進行監控；

　?。ㄈ|量控制體系的運行情況進行定期檢查和評價。

　　第四十六條 對監控中發現的問題和隱患，質量控制體系中的相關控制主體應當采取適當的糾正措施和預防措施，并對所采取措施的有效性和效率進行評價。

　　第四十七條 評估機構應當根據監控和其他方面的信息對質量控制體系的適當性和有效性進行評價，并提出改進意見。

　　第九章 文件和記錄

　　第四十八條 評估機構應當制定文件控制政策和程序，確保質量控制體系各過程中使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。

　　第四十九條 評估機構應當制定政策和程序，保持業務質量控制的相關記錄并及時歸檔。

　　記錄控制的政策和程序，應當規定記錄的標識、儲存、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。

　　第五十條 業務質量控制記錄主要包括：

　?。ㄒ唬┤肆Y源管理記錄；

　?。ǘ┰u估業務工作底稿；

　?。ㄈ┍O控和改進記錄；

　?。ㄋ模┵|量控制體系評審記錄。

　　第五十一條 業務質量控制記錄，應當根據重要性和必要性設計其內容，以滿足法律法規、評估準則及相關要求。

　　第十章 附 則

　　第五十二條 本指南自2012年1月1日起施行。